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    淺析增值稅轉型對我國微觀經濟的影響

    來源:原創論文網 添加時間:2019-05-15

      摘要:如今, 我國宏觀經濟處于下行趨勢, 為了確保經濟的穩步增長, 我國政府進一步改革了增值稅, 這項實質措施極大的影響了我國經濟運行模式, 同時也有利于活躍我國的證券市場, 一舉兩得。基于上述背景, 文章在分析當前增值稅轉型對我國微觀經濟的影響基礎上, 進一步提出了改進措施, 希望能為相關企業或者部門提供一定的參考。

      關鍵詞:增值稅轉型; 我國微觀經濟; 影響;

    微觀經濟學論文

      1 增值稅轉型對我國微觀經濟的影響

      1.1 增值稅轉型對企業會計報表的影響

      對于企業會計報表來說, 增值稅轉型所帶來的影響是非常大的, 會對會計核算的穩定性產生不利影響。會計核算要更加謹慎和小心, 減少由于人為因素而造成的少計或者多計收益、資產、費用、負債等問題。增值稅轉型后, 在會計處理方面, 企業購入固定資產的變化會非常明顯, 轉型后, 進項稅額要記入應交增值稅中, 要一次性抵扣完。然而對于當前企業固定資產的抵扣進項稅過高情況, 如果當期一次性抵扣必然會影響企業的利潤表和資產負債表, 最終也會對財務報表的穩定性產生影響。

      1.2 增值稅轉型后極易引發偷稅犯罪

      增值稅轉型后, 固定資產進項抵扣, 而且由于稅額較大, 因此, 抵扣稅款數額會有所大幅提高。在當前稅務形勢下, 抵扣稅款僅僅依靠發票就可以。增值稅則要根據專用發票的進項稅額來抵扣, 使得扣稅憑據的唯一表現形式就是發票。增值稅轉型后, 購買雙方可以虛開增值稅發票, 如果企業心存不軌, 通常會通過虛開增值稅的方式來偷稅, 引發犯罪。

      1.3 增值稅轉型使得企業盲目擴大投資

      目前, 我國依然存在通貨膨脹的風險, 增值稅轉型必然會使企業的資金需求有所增加, 用于擴大設備生產規模和更新產業設備。然而, 對于沒有認清自身情況的企業來說, 盲目擴大自身規模和更新配套設備, 極易產生重復或者盲目投資等問題。如果企業管理不到位或者技術問題, 有可能導致其破產等嚴重問題。

      1.4 增值稅轉型初期會出現稅負不均衡現象

      增值稅轉型后, 各個地區和行業都會出現稅負不均衡現象。東部沿海地區企業由于政策、地理等優勢, 極易吸引資本和技術, 中西部的難度則會較大。加工企業、基礎工業有著較高的固定資產比例, 必然會增加其固定資產購進機會, 由于購買資金相對較多, 進項稅額和扣除稅款也會有所上升, 對企業現金流的增加和利潤的提高有著非常重要的意義。因此, 勞動密集型的企業必然會面臨更重的賦稅。這是增值稅轉型初期必然會面對的問題, 要正確認識和妥善面對。

      2 完善增值稅轉型的措施

      2.1 打破小規模和一般納稅人之間的界限

      完善增值稅轉型能夠使企業會計信息更透明, 對穩定增值稅轉型非常重要。小規模納稅人增值稅發票開具的開放, 或者是允許這部分人使用固定資產專用發票抵扣增值稅, 能夠使稅收更公平。對于當前企業收購的固定資產, 如果抵扣進項稅額比銷項稅額更大, 稅務機關要允許企業在期末時將多余進項稅額抵扣掉, 然而, 一定要計算好多余進項稅額的同期存款利率。

      2.2 強化增值稅發票管理

      對于一般納稅人而言, 增值稅改個進項稅額抵扣機制時, 會有更多逃稅辦法。面對利益, 不少納稅人會選擇虛報稅收抵扣額、偽造出口退稅或者虛開增值稅等方式來避稅。因此, 稅務機關要提高科技水平, 采用信息化方式來加強稅收發票管理, 進一步改進、監督增值稅發票管理工作, 推動增值稅發票管理機制的進一步發展。發票對于商業行為的重要性不言而喻, 特別是增值稅發票, 在核對會計賬簿時能夠發揮較大作用。發票除了能用做抵扣依據, 還可以結合會計賬簿用于抵扣, 這樣能夠最大程度的將抵扣稅款中的發票憑證價值淡化掉, 發揮其自身價值。

      2.3 增加增值稅征收范圍

      當時, 我國實施的增值稅轉型并不徹底, 只是把企業機器設備等資產購入涵蓋到抵扣范圍中, 增值稅增收范圍卻沒有涵蓋營業稅征收行業, 這就極易產生重復征稅等問題。例如, 房地產行業雖然被征收了營業稅, 卻沒有征稅增值稅, 因此, 如果企業用于購買機器等設備的費用就無法作為進項稅額進行抵減。對于增值稅納稅人來說, 營業稅的稅負相對較重, 除了運輸、郵電等特殊行業, 大多數行業的營業稅稅負基本上為營業額的5%, 遠遠比小規模納稅人的稅率3%要高, 所以, 這就導致稅負出現不公平現象, 需要不斷完善和調整。在推動增值稅專項過程中, 我國政府及各地區、各行業都要發揮自身積極作用, 深化改革各個稅種和稅率, 以最為典型的個人所得稅為例, 就要在調查市場需求的基礎上, 進一步作出適合的調整, 這樣才能推動經濟的快速發展。除了上述措施, 還要建立健全各項稅收政策, 諸如循環經濟的稅收政策、經濟發展的稅收政策、環保方面的稅收政策等等, 這些措施對于我國稅制結構的優化也將起到非常積極的促進作用。

      2.4 構建風險控制制度

      對于我國中西部企業而言, 政策要給予大力支持, 特別是從政策、資金方面傾斜。縱觀我國政府近年來的投資領域, 主要存在投資規模過高等問題, 這主要是由于投資體系所決定的。一般而言, 政府投資者的投資約束相對較小, 隨意性較大, 部分國有企業管理者往往拿著國家的資金來創功績、出風頭, 導致亂投資、投險資等問題。因此, 增值稅轉型過程中, 政府要發揮自身積極作用, 約束自身的投資機制和風險, 理性投資, 將盲目建設、重復建設等盲目投資行為降低到最低程度, 最大程度的推動企業可持續發展。

      3 結束語

      通過上述分析, 我們清楚的認識到了當前增值稅轉型對我國微觀經濟的影響, 并提出了改進措施。其實, 增值稅轉型有著非常積極地意義, 不僅能夠推動市場資源的合理配置和更好發展, 還能使企業積累更多投資資金, 實現政府刺激經濟發展的要求, 符合我國客觀規律。

      參考文獻
      [1]王明勝.增值稅轉型對我國微觀經濟的影響[J].現代商業, 2016 (14) :151-152.
      [2]趙力慶.增值稅轉型對我國微觀經濟的影響探討[J].明日風尚, 2017 (24) :112-112.
      [3]康子卿.關于增值稅轉型對我國微觀經濟的影響[J].祖國, 2016 (23) :88-88.

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